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Decreto-Ley 1/2010, de 9 de marzo, de Medidas tributarias de reac…

17 de enero de 2011 | 1:15 pm Normativa, Sin categoría
El pasado día 18 de marzo se publicó en el BOJA el Decreto-Ley 1/2010, de 9 de marzo, de medidas tributarias de reactivación económica de la Comunidad Autónoma de Andalucía, por el que se establecen importantes modificaciones en la regulación de los tributos cedidos, aplicables todas ellas al presente ejercicio 2010, y que desglosamos a continuación.
1.       IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES
Probablemente, la modificación más novedosa introducida por el Decreto Ley 1/2010 se refiere al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), en su modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO), toda vez que se han incrementado los tipos de gravamen al 8% en determinados casos, quedando la tributación efectiva por este  impuesto de la siguiente forma:
a)       En relación con los bienes inmuebles, se aplicará el tipo de gravamen general del 7%, si bien, la parte de la base imponible que exceda de 400.000 Euros tributará al tipo del 8%. En el caso de garajes, se aplicará igualmente el tipo de gravamen del 8% por la parte que exceda de 30.000 Euros.
b)       En relación con los vehículos de turismo y todoterrenos cuya potencia fiscal exceda de 15 caballos, se aplicará igualmente el tipo de gravamen del 8%.
2.       IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
En el ámbito del IRPF, se han introducido 2 nuevas deducciones en la cuota íntegra, y que pasamos a describir brevemente:
a)      Deducción para el fomento del empleo
Se establece una deducción de 400 Euros en la cuota íntegra autonómica del IRPF, siempre que concurran 3 requisitos:
·         Haber causado alta en el censo de empresarios o profesionales, por primera vez, dentro del ejercicio 2010.
·         Mantener dicha situación de alta durante un año natural.
·         Desarrollar su actividad en Andalucía.
La referida deducción será de 600 Euros si el contribuyente tiene más de 45 años.
b)      Deducción por adquisición de acciones de sociedades mercantiles
Se establece una nueva deducción del 20% de las cantidades invertidas en la adquisición de acciones como consecuencia de la constitución o aumento de capital de sociedades mercantiles que revista la forma de S.A., S.L., S.A.L. y S.L.L.
La deducción, que no podrá superior 4.000 Euros, podrá aplicarse siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
·        Que las acciones adquiridas dentro del ejercicio 2010, junto con las poseídas por el propio contribuyente, su cónyuge o parientes colaterales hasta el 3º grado, no superen en ningún caso el 40% del capital social.
·        Que las acciones se mantengan durante un plazo mínimo de 3 años.
·        Que la entidad, de la que se adquieren las acciones, cumpla a su vez los siguientes requisitos:
·        Tenga su domicilio social y fiscal en Andalucía.
·        Que desarrolle una actividad económica, excluyéndose a estos efectos las sociedades que gestionen un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
·        Que, si se trata de la constitución de una sociedad, la sociedad disponga de una persona con contrato laboral, a jornada completa, y dada de alta en la Seguridad Social.
·        Que, si se trata del aumento de capital de una sociedad, la entidad se hubiera constituido en los 3 años anteriores a la fecha del aumento de capital, y la plantilla media en los 2 ejercicios posteriores al aumento se incremente respecto de la plantilla media de los 12 meses anteriores en al menos 1 trabajador, y dicho incremento se mantenga durante 24 meses.
3.       IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Finalmente, también se han introducido importantes modificaciones en el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), y que resumimos brevemente a continuación:
a)       Mejora de la reducción estatal en la base imponible para parientes
En este sentido, el Decreto-Ley 1/2010 ha venido a mejorar la reducción estatal en la base imponible prevista para la adquisición “mortis causa” de la empresa individual,  negocio profesional, o participaciones en entidades, puesto que i) se pasa de una reducción del 95% a una reducción del 99%; y ii) el requisito de mantenimiento de lo adquirido durante un plazo de 10 años, se ha reducido a 5 años.
Adicionalmente, y esto constituye una novedad, también se mejora la reducción estatal en la base imponible prevista para la adquisición “inter vivos” de la empresa individual,  negocio profesional, o participaciones en entidades, puesto que i) se pasa de una reducción del 95% a una reducción del 99%; y ii) el requisito de mantenimiento de lo adquirido durante un plazo de 10 años, se ha reducido a 5 años (anteriormente no se preveía mejora alguna de la reducción estatal para las adquisiciones inter vivos).
b)      Mejora de la reducción estatal en la base imponible para personas sin parentesco
Asimismo, otra novedad importante ha consistido en conceder la reducción estatal en base imponible por la adquisición “mortis causa” o “inter vivos”, no sólo para los ascendientes y descendientes hasta el 3º grado colateral (como se prevé en la normativa estatal), sino que ahora se permite que dicha reducción en la base imponible sea aplicada por personas que no tengan relación de parentesco con el fallecido o donante, pero siempre que cumplan 2 requisitos:
·         Tengan un contrato laboral o de prestación de servicios que esté vigente a la fecha de fallecimiento o donación y acreditar una antigüedad mínima de 10 años.
·         Tengan encomendada tareas de responsabilidad en la gestión o dirección del negocio a la fecha de fallecimiento o donación, con una antigüedad mínima de 5 años en el desarrollo de éstas. Se presumen dichas tareas si causó alta en grupos 1 o 2 de la Seguridad Social.
c)       Nueva reducción en base imponible por donación de dinero a parientes para constitución o ampliación de la empresa individual o negocio profesional
Finalmente, se establece una nueva reducción autonómica del 99% de la base imponible, por la donación de dinero para la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional efectuada a ascendientes, descendientes o colaterales hasta el 3º grado, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
·         Que el importe íntegro de la donación se destine a la constitución o ampliación de una empresa individual o negocio profesional.
·         Que dicha empresa o negocio tengan su domicilio social o fiscal en Andalucía.
·         Que la constitución o ampliación de la empresa o negocio se formalice en un plazo máximo de 6 meses a contar desde la donación.
·         Que la donación se haga constar en documento público, donde se indique expresamente la finalidad de la donación.
·         Que la empresa o negocio no tenga por objeto la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
La reducción no podrá superar la cantidad de 120.000 Euros, o 180.000 euros en caso de personas con discapacidad.

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